Нужен ли Ви е данъчен представител в Португалия като наемодател в чужбина?

Ако живеете в държава от ЕС или ЕИП, никога не е необходимо да назначавате португалски данъчен представител. Ако живеете другаде, включително в Обединеното кралство, САЩ, Швейцария или Бразилия, и притежавате жилище в Португалия, трябва или да назначите представител, или да се регистрирате за електронни известия от данъчната администрация. От юли 2022 г. електронният път е пълноценна законова алтернатива и е безплатен. За повечето наемодатели, които отдават дългосрочно, представителят вече е удобство, за което можете да изберете да платите, а не законово изискване.

Какво е данъчен представител

Representante fiscal (данъчен представител) е физическо лице или дружество с адрес в Португалия, което посочвате пред данъчната администрация — Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Според AT ролята на представителя е да гарантира, че Вие:

• получавате писмата, които AT Ви изпраща, тъй като Вашият данъчен адрес се счита за адреса на представителя;
• изпълнявате допълнителните си данъчни задължения, включително подаването на декларации;
• можете да упражнявате правата си пред AT, като жалби, обжалвания и съдебни оспорвания.

По правило представителят не отговаря за Вашите данъци. Изключение прави ДДС за нерезиденти, които извършват регистрирана по ДДС дейност, което не се отнася до обичайното отдаване на жилища под наем.

Правното основание е член 19 от Lei Geral Tributária (LGT, Общия данъчен закон), повторен за данъка върху доходите в член 130 от Кодекса за IRS.

Кой трябва да назначи представител и кой не

Правилото зависи от това къде живеете, а не от гражданството Ви.

Някои моменти, които често предизвикват объркване:

• Швейцария не е в ЕС или ЕИП, така че пребиваващите в Швейцария се третират като пребиваващи в трета държава.
• Обединеното кралство стана трета държава, когато преходният период след Брекзит приключи на 31 декември 2020 г. От 1 януари 2021 г. пребиваващите в UK с данъчни дела в Португалия се нуждаеха от представител. AT допусна гратисни периоди, като последният позволи на пребиваващите в UK да изпълнят задължението без санкция през второто полугодие на 2022 г. Сега се прилагат обичайните срокове.
• Португалските емигранти следват същото правило като чуждите граждани, живеещи в същата държава.
• Притежаването на имот е определящо. AT посочва, че задължението се прилага само когато имате данъчно правоотношение с нея, и дава като пример притежаването на имот в Португалия. Нерезидент, който само има NIF (данъчен номер) и не притежава нищо, не се нуждае от представител. Като наемодател задължението Ви възниква от деня, в който придобиете имота.

Алтернативата: електронни известия

Задължението за назначаване на представител не се прилага, ако се регистрирате за някоя от следните услуги (чл. 19, ал. 15 LGT):

• NCEPF (Notificações e Citações Eletrónicas no Portal das Finanças): известията се доставят в личния Ви раздел в Portal das Finanças. Това е най-простият вариант и е безплатен (Portaria 233/2019, чл. 12).
• ViaCTT — електронната пощенска кутия на пощенския оператор CTT, която активирате чрез Portal das Finanças.
• Държавната услуга morada única digital (единен цифров адрес). Брошурата на AT от юни 2026 г. посочва, че този вариант все още не е наличен в Portal das Finanças.

За да се регистрирате, влезте в Portal das Finanças и отидете в A minha Área > Notificações e Citações > Gerir canais > Canais de Notificação, след което изберете Portal das Finanças > Ativar (или ViaCTT > Ativar).

Какво трябва да знаете, преди да разчитате на това:

• Начална дата. Регистрацията влиза в сила от първия ден на следващия месец, ако дотогава остават поне 10 дни. В противен случай тя влиза в сила от първия ден на по-следващия месец. Например, ако се регистрирате на 20 януари, тя влиза в сила на 1 февруари. Ако се регистрирате на 28 януари, тя влиза в сила на 1 март.
• Известията се считат за получени на 5-ия ден след публикуването им в раздела Ви на портала (чл. 38-A, ал. 4 CPPT), независимо дали сте ги отворили или не. Сроковете за плащане или отговор текат от тази дата.
• Сигнали по имейл се изпращат при пристигане на ново известие, но само ако имейл адресът Ви е потвърден в портала и сте отметнали опцията за получаване на имейли. AT посочва, че сигналът е само любезност, затова проверявайте портала редовно сами.
• Излизане от системата. Ако живеете извън ЕС/ЕИП, отказът от електронните известия влиза в сила едва след като сте назначили представител (чл. 19, ал. 16 LGT).
• Едно изключение, което не засяга обичайните наемодатели: нерезидент, който извършва самостоятелна дейност, облагаема с ДДС, все пак трябва да назначи представител, регистриран по ДДС. Дългосрочният жилищен наем е освободен от ДДС (чл. 9, т. 29 от Кодекса за ДДС) и се облага като доход от наем, така че това изключение обикновено не се отнася за Вас.

Кое правило кога се промени

В по-стари теми във форуми все още се твърди, че представителят е задължителен за всеки собственик извън ЕС. Това беше вярно преди юли 2022 г.

1. Август 2017 г. (Декрет-закон 93/2017). Първото освобождаване — за лицата, регистрирани за morada única digital. На практика тази услуга не беше налична за данъчни известия.
2. 1 януари 2020 г. (Portaria 233/2019). Системата за електронни известия на Portal das Finanças (NCEPF) започна да функционира. Ако пребиваващо извън ЕС лице не назначеше представител, AT можеше да го регистрира в нея по своя инициатива. Тя все още не премахваше задължението за назначаване на представител.
3. 1 януари 2021 г. Брекзит превърна пребиваващите в UK в пребиваващи в трета държава.
4. Юли 2022 г. (Декрет-закон 44/2022 от 8 юли). Действащите ал. 15 и 16 на чл. 19 LGT: регистрацията в NCEPF или ViaCTT премахва необходимостта от представител. AT потвърди това с Ofício-Circulado 90057/2022 от 20 юли 2022 г.

Срокове и глоби

Имате 15 дни, за да назначите представител или да се регистрирате за електронни известия. 15-те дни текат от по-късната от следните дати:

• датата, на която регистрирате адрес в трета държава (например когато се преместите от Португалия или от държава от ЕС в UK или САЩ), или
• датата, на която възниква данъчното Ви правоотношение, например покупката на имота.

Ако не назначите представител, когато такъв се изисква, или назначите лице, което не е приело изрично, глобата е от 75 € до 7500 € (чл. 124 RGIT). Освен глобата губите правото да действате пред AT, включително да подавате жалби, обжалвания и съдебни оспорвания (чл. 19, ал. 7 LGT). Това е най-важно, когато искате да оспорите данъчен акт за IMI или IRS.

Глобите се намаляват, ако отстраните нарушението, преди AT да започне производство (чл. 30 RGIT). Ако AT установи, че нямате представител, тя може сама да Ви регистрира в NCEPF (Portaria 233/2019, чл. 5, ал. 2). Не е ясно дали това Ви предпазва от глоба, затова се регистрирайте сами.

Колко струва и какво получавате

Електронните известия са безплатни. Представителят е частна услуга и цените варират значително. Основните услуги „само за обработка на пощата“ обикновено се рекламират от под 100 € до няколкостотин евро годишно. Пакетите, които включват и подаването на декларацията Ви по IRS, струват повече. Попитайте какво точно е включено:

• Сканират ли и изпращат ли по имейл всяко писмо от AT и колко бързо?
• Следят ли раздела Ви в портала и предупреждават ли Ви за сроковете?
• Подават ли годишната Ви декларация по IRS (Modelo 3 с Anexo F), или това се заплаща допълнително?
• Колко време предварително Ви уведомяват, преди да се откажат?

Освен ако не се договорите друго, представителят не:

• плаща данъците Ви;
• издава разписки за наем;
• регистрира договорите Ви за наем;
• общува с наемателите.

Управители на имоти и данъчна отговорност. Лице, което управлява имота Ви и събира наема от Ваше име, може да бъде третирано като gestor de bens (управител на имуществото на нерезидент). Това лице може да носи солидарна отговорност за Вашите португалски данъци, свързани с тази роля (чл. 27 LGT). Това е една от причините някои управители да отказват да бъдат и Ваш данъчен представител или да искат повече за това.

Как се съчетава с Вашите задължения като наемодател

Независимо дали имате представител, задачите на наемодателя остават Ваши и можете да ги изпълнявате изцяло онлайн в Portal das Finanças:

• регистрация на всеки договор за наем в AT (Modelo 2) и плащане на гербовия налог върху него;
• издаване на електронни разписки за наем, освен ако не сте освободени;
• подаване на годишната Ви декларация по IRS с Anexo F за доходите от наем между 1 април и 30 юни на следващата година.

Можете да ги изпълнявате сами или да упълномощите счетоводител или управител да го прави. Назначаването на данъчен представител е отделна стъпка и само по себе си не дава на никого правомощия да изпълнява тези задачи.

Истинският риск за собственик в чужбина е да пропусне известие от AT, например сметка за IMI или искане за коригиране на декларация. Какъвто и път да изберете, погрижете се някой да чете известията от AT в рамките на няколко дни.

Как да назначите, смените или освободите представител

За да назначите или смените представител, и Вие, и представителят се нуждаете от достъп до Portal das Finanças. След това:

1. В Portal das Finanças отидете в Serviços > Dados Cadastrais > Representante > Entregar Nomeação и изберете IRS.
2. Въведете NIF на представителя и потвърдете.
3. AT изпраща по пощата писмо с код за потвърждение до представителя. Представителят въвежда кода в портала, за да приеме. Ако не приеме в рамките на 30 дни, назначаването отпада и трябва да започнете отначало.
4. Назначаването е валидно едва след като представителят го е приел.

Можете да направите това и чрез e-balcão, онлайн гишето за помощ на портала (Registo de Contribuintes > Identificação > Representação Fiscal), като приложите подписано съгласие от представителя. Като алтернатива представителят може да го подаде с пълномощно. Пълномощното се нуждае от заверен подпис, освен ако не е дадено на адвокат или solicitador (правен агент). Назначаването може да се извърши и лично във всяка данъчна служба или Loja do Cidadão.

Всяко физическо лице или дружество, пребиваващо в Португалия, може да бъде Ваш представител. Чужд гражданин може да бъде представител само ако има валидно разрешение за пребиваване и е регистриран като резидент в AT.

За да освободите представител, първо се регистрирайте за електронни известия и изчакайте каналът да се покаже като активен. След това поискайте от AT чрез e-balcão да прекрати представителството. Ако се преместите в държава от ЕС/ЕИП, представителят става незадължителен и можете да прекратите назначаването. Ако станете данъчно пребиваващи в Португалия, актуализирайте адреса си; промените в пребиваването трябва да се съобщават в рамките на 60 дни (чл. 19, ал. 5 LGT).

Ако представителят Ви се откаже, той трябва да Ви уведоми писмено. Отказът влиза в сила спрямо AT, след като той го съобщи, а AT разполага с 90 дни, за да актуализира записите си. Въпреки това, освен ако не е посочен нов представител, отказът може да влезе в сила само след като представителят е изпълнявал ролята поне една година (чл. 19, ал. 9–10 LGT). Когато представител Ви предупреди, че се отказва, веднага се регистрирайте за електронни известия.

Контролен списък

• Потвърдете къде сте данъчно пребиваващи: ЕС/ЕИП (по избор) или другаде (необходим е представител или електронни известия).
• Сдобийте се с паролата си за Portal das Finanças, преди да Ви потрябва, тъй като тя се изпраща по пощата.
• В рамките на 15 дни от покупката или от преместването извън ЕС/ЕИП активирайте електронните известия (NCEPF) или назначете представител.
• Потвърдете имейла си в портала и включете сигналите. Проверявайте известията си поне веднъж седмично.
• Ако запазите представител, договорете писмено какво прави той, колко бързо препраща писмата и кой подава Вашия Anexo F.
• Преди да освободите представител, уверете се, че електронните известия се показват като активни.
• Съобщавайте на AT за всяка промяна на държавата на пребиваване — в рамките на 15 дни, ако се преместите в трета държава, и в рамките на 60 дни при всяка промяна на статута на данъчно пребиваване.