Ar užsienyje gyvenančiam nuomotojui reikia mokesčių atstovo Portugalijoje?

Jei gyvenate ES ar EEE šalyje, Portugalijos mokesčių atstovo skirti niekada neprivalote. Jei gyvenate bet kur kitur, įskaitant JK, JAV, Šveicariją ar Braziliją, ir Jums priklauso būstas Portugalijoje, privalote arba jį paskirti, arba užsiregistruoti gauti mokesčių administratoriaus elektroninius pranešimus. Nuo 2022 m. liepos elektroninis kelias yra visavertė teisinė alternatyva, ir jis nemokamas. Daugumai ilgalaike nuoma užsiimančių nuomotojų atstovas dabar yra patogumas, už kurį galite nuspręsti mokėti, o ne teisinis reikalavimas.

Kas yra mokesčių atstovas

Representante fiscal (mokesčių atstovas) – tai asmuo ar įmonė, turintys adresą Portugalijoje, kuriuos nurodote mokesčių administratoriui Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Pasak AT, atstovo vaidmuo yra užtikrinti, kad Jūs:

• gautumėte AT Jums siunčiamus laiškus, nes Jūsų mokestiniu adresu laikomas atstovo adresas;
• vykdytumėte savo papildomas mokestines prievoles, įskaitant deklaracijų teikimą;
• galėtumėte naudotis savo teisėmis AT atžvilgiu, pavyzdžiui, teikti skundus, apeliacijas ir teismines bylas.

Paprastai atstovas neatsako už Jūsų mokesčius. Išimtis – PVM nerezidentams, vykdantiems PVM mokėtojais įregistruotą veiklą, o tai netaikoma įprastai gyvenamojo būsto nuomai.

Teisinis pagrindas – Lei Geral Tributária (LGT, Bendrojo mokesčių įstatymo) 19 straipsnis, pajamų mokesčiui pakartotas IRS kodekso 130 straipsnyje.

Kas privalo jį paskirti ir kas ne

Taisyklė priklauso nuo to, kur gyvenate, o ne nuo Jūsų pilietybės.

Keli dažnai painiavą keliantys dalykai:

• Šveicarija nepriklauso nei ES, nei EEE, todėl Šveicarijos rezidentai laikomi trečiųjų šalių rezidentais.
• JK tapo trečiąja šalimi, kai 2020 m. gruodžio 31 d. baigėsi Brexit pereinamasis laikotarpis. Nuo 2021 m. sausio 1 d. JK rezidentams, turintiems mokestinių reikalų Portugalijoje, reikėjo atstovo. AT taikė lengvatinius laikotarpius, o paskutinis iš jų leido JK rezidentams be sankcijų įvykdyti reikalavimus 2022 m. antrąjį pusmetį. Dabar taikomi įprasti terminai.
• Portugalų emigrantams taikoma ta pati taisyklė kaip toje pačioje šalyje gyvenantiems užsienio piliečiams.
• Lemiamas veiksnys – turto nuosavybė. AT nurodo, kad prievolė taikoma tik tada, kai su ja turite mokestinį ryšį, ir kaip pavyzdį nurodo turto nuosavybę Portugalijoje. Nerezidentui, kuris turi tik NIF (mokesčių mokėtojo numerį) ir neturi jokio turto, atstovo nereikia. Būdami nuomotojas, prievolę turite nuo turto įsigijimo dienos.

Alternatyva: elektroniniai pranešimai

Prievolė paskirti atstovą netaikoma, jei užsiregistruojate bent vienoje iš šių sistemų (LGT 19 str. 15 d.):

• NCEPF (Notificações e Citações Eletrónicas no Portal das Finanças): pranešimai pristatomi į Jūsų asmeninę Portal das Finanças paskyrą. Tai paprasčiausias variantas, ir jis nemokamas (Portaria 233/2019, 12 str.).
• ViaCTT – pašto paslaugų teikėjo CTT valdoma elektroninė pašto dėžutė, kurią aktyvuojate per Portal das Finanças.
• Vyriausybės morada única digital (vieno skaitmeninio adreso) paslauga. AT 2026 m. birželio lankstinuke nurodyta, kad ši galimybė Portal das Finanças dar neprieinama.

Norėdami užsiregistruoti, prisijunkite prie Portal das Finanças ir eikite į A minha Área > Notificações e Citações > Gerir canais > Canais de Notificação, tada pasirinkite Portal das Finanças > Ativar (arba ViaCTT > Ativar).

Ką reikia žinoti prieš ja pasikliaujant:

• Pradžios data. Registracija įsigalioja kito mėnesio pirmąją dieną, jei iki jos lieka bent 10 dienų. Kitu atveju ji įsigalioja dar kito mėnesio pirmąją dieną. Pavyzdžiui, jei užsiregistruojate sausio 20 d., ji įsigalioja vasario 1 d. Jei užsiregistruojate sausio 28 d., ji įsigalioja kovo 1 d.
• Pranešimai laikomi gautais 5-ąją dieną po jų paskelbimo Jūsų portalo paskyroje (CPPT 38-A str. 4 d.), nepriklausomai nuo to, ar juos atidarėte. Terminai sumokėti ar atsakyti skaičiuojami nuo tos datos.
• Įspėjimai el. paštu siunčiami gavus naują pranešimą, bet tik tuo atveju, jei Jūsų el. pašto adresas portale patvirtintas ir pažymėjote parinktį gauti el. laiškus. AT nurodo, kad įspėjimas yra tik mandagumo paslauga, todėl reguliariai tikrinkite portalą patys.
• Pasitraukimas iš sistemos. Jei gyvenate už ES / EEE ribų, e. pranešimų atsisakymas įsigalioja tik paskyrus atstovą (LGT 19 str. 16 d.).
• Viena išimtis, kuri įprastų nuomotojų neliečia: nerezidentas, vykdantis PVM apmokestinamą savarankišką veiklą, vis tiek turi paskirti PVM mokėtoju įregistruotą atstovą. Ilgalaikė gyvenamojo būsto nuoma atleista nuo PVM (PVM kodekso 9 str. 29 p.) ir apmokestinama kaip nuomos pajamos, todėl ši išimtis Jums paprastai netaikoma.

Kuri taisyklė kada pasikeitė

Senesnėse forumų temose vis dar teigiama, kad atstovas privalomas kiekvienam ne ES savininkui. Tai buvo tiesa iki 2022 m. liepos.

1. 2017 m. rugpjūtis (Decree-Law 93/2017). Pirmoji išimtis asmenims, užsiregistravusiems morada única digital. Praktiškai ši paslauga mokesčių pranešimams nebuvo prieinama.
2. 2020 m. sausio 1 d. (Portaria 233/2019). Pradėjo veikti Portal das Finanças e. pranešimų sistema (NCEPF). Jei ne ES rezidentas nepaskirdavo atstovo, AT savo iniciatyva galėjo jį joje užregistruoti. Prievolės paskirti atstovą ji dar nepanaikino.
3. 2021 m. sausio 1 d. Dėl Brexit JK rezidentai tapo trečiųjų šalių rezidentais.
4. 2022 m. liepa (Decree-Law 44/2022, liepos 8 d.). Dabartinės LGT 19 str. 15 ir 16 d.: užsiregistravus NCEPF ar ViaCTT, atstovo nebereikia. AT tai patvirtino 2022 m. liepos 20 d. Ofício-Circulado 90057/2022.

Terminai ir baudos

Atstovui paskirti arba užsiregistruoti e. pranešimams turite 15 dienų. Šios 15 dienų skaičiuojamos nuo vėlesnės iš šių datų:

• datos, kai užregistruojate adresą trečiojoje šalyje (pavyzdžiui, persikėlę iš Portugalijos ar ES šalies į JK ar JAV), arba
• datos, kai prasideda Jūsų mokestinis ryšys, pavyzdžiui, įsigijus turtą.

Jei nepaskiriate atstovo, kai jo reikia, arba paskiriate tokį, kuris aiškiai nesutiko, bauda yra nuo 75 € iki 7 500 € (RGIT 124 str.). Be baudos, prarandate teisę veikti AT atžvilgiu, įskaitant skundus, apeliacijas ir teismines bylas (LGT 19 str. 7 d.). Tai svarbiausia, kai norite ginčyti IMI ar IRS mokesčio apskaičiavimą.

Baudos sumažinamos, jei padėtį ištaisote prieš AT pradedant procedūrą (RGIT 30 str.). Jei AT nustato, kad neturite atstovo, ji gali pati Jus užregistruoti NCEPF (Portaria 233/2019, 5 str. 2 d.). Neaišku, ar tai apsaugo nuo baudos, todėl užsiregistruokite patys.

Kiek tai kainuoja ir ką gaunate

E. pranešimai nemokami. Atstovas yra privati paslauga, o kainos labai skiriasi. Paprastos „tik korespondencijos tvarkymo“ paslaugos dažniausiai reklamuojamos nuo mažiau nei 100 € iki kelių šimtų eurų per metus. Paketai, apimantys ir Jūsų IRS deklaracijos pateikimą, kainuoja daugiau. Tiksliai paklauskite, kas įskaičiuota:

• Ar jie nuskenuoja ir el. paštu persiunčia kiekvieną AT laišką, ir kaip greitai?
• Ar jie stebi Jūsų portalo paskyrą ir įspėja apie terminus?
• Ar jie pateikia Jūsų metinę IRS deklaraciją (Modelo 3 su Anexo F), ar tai papildoma paslauga?
• Kiek iš anksto jie įspėja prieš atsisakydami atstovavimo?

Jei nesusitarta kitaip, atstovas:

• nemoka Jūsų mokesčių;
• neišrašo nuomos kvitų;
• neregistruoja Jūsų nuomos sutarčių;
• nebendrauja su nuomininkais.

Turto administratoriai ir mokestinė atsakomybė. Asmuo, kuris administruoja Jūsų turtą ir Jūsų vardu renka nuomos mokestį, gali būti laikomas gestor de bens (nerezidento turto valdytoju). Toks asmuo gali būti solidariai atsakingas už Jūsų Portugalijos mokesčius, susijusius su šiuo vaidmeniu (LGT 27 str.). Tai viena iš priežasčių, kodėl kai kurie administratoriai atsisako kartu būti Jūsų mokesčių atstovais arba už tai ima daugiau.

Kaip tai dera su Jūsų, kaip nuomotojo, prievolėmis

Nepriklausomai nuo to, ar turite atstovą, nuomotojo užduotys lieka Jūsų, ir visas jas galite atlikti internetu Portal das Finanças:

• registruoti kiekvieną nuomos sutartį AT (Modelo 2) ir sumokėti už ją žyminį mokestį;
• išrašyti elektroninius nuomos kvitus, nebent esate nuo to atleisti;
• teikti metinę IRS deklaraciją su Anexo F nuomos pajamoms nuo kitų metų balandžio 1 d. iki birželio 30 d.

Šiuos dalykus galite atlikti patys arba įgalioti buhalterį ar administratorių. Mokesčių atstovo paskyrimas yra atskiras žingsnis ir savaime niekam nesuteikia įgaliojimų atlikti šias užduotis.

Tikroji rizika užsienyje gyvenančiam savininkui – praleisti AT pranešimą, pavyzdžiui, IMI sąskaitą ar prašymą ištaisyti deklaraciją. Kad ir kurį kelią pasirinktumėte, užtikrinkite, kad kas nors AT pranešimus perskaitytų per kelias dienas.

Kaip paskirti, pakeisti ar atšaukti atstovą

Norint paskirti ar pakeisti atstovą, tiek Jums, tiek atstovui reikia prieigos prie Portal das Finanças. Tada:

1. Portal das Finanças eikite į Serviços > Dados Cadastrais > Representante > Entregar Nomeação ir pasirinkite IRS.
2. Įveskite atstovo NIF ir patvirtinkite.
3. AT atstovui paštu išsiunčia laišką su patvirtinimo kodu. Atstovas, norėdamas sutikti, įveda kodą portale. Jei jis nesutinka per 30 dienų, paskyrimas nebegalioja ir turite pradėti iš naujo.
4. Paskyrimas galioja tik atstovui sutikus.

Tai taip pat galite padaryti per e-balcão, portalo internetinę pagalbos tarnybą (Registo de Contribuintes > Identificação > Representação Fiscal), pridėdami atstovo pasirašytą sutikimą. Arba atstovas gali jį pateikti turėdamas įgaliojimą. Įgaliojime parašas turi būti patvirtintas, nebent jis suteikiamas advokatui ar solicitador (teisiniam atstovui). Paskyrimą taip pat galima atlikti asmeniškai bet kurioje mokesčių inspekcijoje ar Loja do Cidadão.

Jūsų atstovu gali būti bet kuris Portugalijoje gyvenantis asmuo ar įsisteigusi įmonė. Užsienio pilietis atstovauti gali tik turėdamas galiojantį leidimą gyventi ir būdamas AT įregistruotas kaip rezidentas.

Norėdami atšaukti atstovą, pirmiausia užsiregistruokite e. pranešimams ir palaukite, kol kanalas bus rodomas kaip aktyvus. Tada per e-balcão paprašykite AT nutraukti atstovavimą. Jei persikeliate į ES / EEE šalį, atstovas tampa neprivalomas ir paskyrimą galite nutraukti. Jei tampate Portugalijos mokesčių rezidentu, atnaujinkite savo adresą; apie rezidavimo pasikeitimą turi būti pranešta per 60 dienų (LGT 19 str. 5 d.).

Jei Jūsų atstovas atsisako atstovavimo, jis privalo apie tai Jums pranešti raštu. Atsisakymas AT atžvilgiu įsigalioja jam apie tai pranešus, o AT tada turi 90 dienų atnaujinti savo įrašus. Tačiau jei naujas atstovas nepaskirtas, atsisakymas gali įsigalioti tik po to, kai atstovas šias pareigas ėjo bent vienus metus (LGT 19 str. 9–10 d.). Kai atstovas įspėja, kad atsisako atstovavimo, nedelsdami užsiregistruokite e. pranešimams.

Kontrolinis sąrašas

• Nustatykite, kur esate mokesčių rezidentas: ES / EEE (neprivaloma) ar kitur (reikia atstovo ar e. pranešimų).
• Gaukite Portal das Finanças slaptažodį iš anksto, nes jis siunčiamas paštu.
• Per 15 dienų nuo turto įsigijimo ar persikėlimo už ES / EEE ribų aktyvuokite e. pranešimus (NCEPF) arba paskirkite atstovą.
• Patvirtinkite savo el. pašto adresą portale ir įjunkite įspėjimus. Pranešimus tikrinkite bent kartą per savaitę.
• Jei turite atstovą, raštu susitarkite, ką jis daro, kaip greitai persiunčia laiškus ir kas teikia Jūsų Anexo F.
• Prieš atšaukdami atstovą, įsitikinkite, kad e. pranešimai rodomi kaip aktyvūs.
• Apie bet kokį rezidavimo šalies pasikeitimą praneškite AT – per 15 dienų, jei persikeliate į trečiąją šalį, ir per 60 dienų dėl bet kokio mokestinio rezidavimo statuso pasikeitimo.