Vai izīrētājam ārzemēs ir nepieciešams nodokļu pārstāvis Portugālē?

Ja dzīvojat ES vai EEZ valstī, Jums nekad nav jāieceļ Portugāles nodokļu pārstāvis. Ja dzīvojat jebkur citur, tostarp Apvienotajā Karalistē, ASV, Šveicē vai Brazīlijā, un Jums pieder mājoklis Portugālē, Jums vai nu jāieceļ pārstāvis, vai jāpiesakās nodokļu administrācijas elektroniskajiem paziņojumiem. Kopš 2022. gada jūlija elektroniskais ceļš ir pilnvērtīga likumiska alternatīva, un tas ir bezmaksas. Lielākajai daļai izīrētāju, kas izīrē ilgtermiņā, pārstāvis tagad ir ērtība, par kuru varat izvēlēties maksāt, nevis likuma prasība.

Kas ir nodokļu pārstāvis

Representante fiscal (nodokļu pārstāvis) ir fiziska vai juridiska persona ar adresi Portugālē, kuru Jūs norādāt nodokļu administrācijai Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Saskaņā ar AT sniegto informāciju pārstāvja uzdevums ir nodrošināt, ka Jūs:

• saņemat vēstules, ko AT Jums sūta, jo Jūsu nodokļu adrese tiek uzskatīta par pārstāvja adresi;
• izpildāt savus papildu nodokļu pienākumus, tostarp deklarāciju iesniegšanu;
• varat izmantot savas tiesības attiecībās ar AT, piemēram, sūdzības, pārsūdzības un apstrīdēšanu tiesā.

Parasti pārstāvis nav atbildīgs par Jūsu nodokļiem. Izņēmums ir PVN nerezidentiem, kas veic PVN reģistrētu uzņēmējdarbību, un tas neattiecas uz parastu dzīvojamo telpu izīrēšanu.

Juridiskais pamats ir Lei Geral Tributária (LGT, Vispārējais nodokļu likums) 19. pants, kas attiecībā uz ienākuma nodokli atkārtots IRS kodeksa 130. pantā.

Kam pārstāvis jāieceļ un kam nav

Noteikums ir atkarīgs no tā, kur dzīvojat, nevis no Jūsu pilsonības.

Daži aspekti, kas bieži rada neskaidrības:

• Šveice nav ne ES, ne EEZ dalībvalsts, tāpēc Šveices rezidenti tiek uzskatīti par trešo valstu rezidentiem.
• Apvienotā Karaliste kļuva par trešo valsti, kad 2020. gada 31. decembrī beidzās Brexit pārejas periods. No 2021. gada 1. janvāra AK rezidentiem, kuriem ir nodokļu saistības Portugālē, bija nepieciešams pārstāvis. AT atļāva pārejas periodus, un pēdējais no tiem ļāva AK rezidentiem izpildīt prasības bez soda 2022. gada otrajā pusē. Tagad piemēro parastos termiņus.
• Portugāles emigranti ievēro tādu pašu noteikumu kā ārvalstnieki, kas dzīvo tajā pašā valstī.
• Izšķirošais ir īpašuma piederība. AT norāda, ka pienākums attiecas tikai tad, ja Jums ar to ir nodokļu attiecības, un kā piemēru min īpašuma piederību Portugālē. Nerezidentam, kuram ir tikai NIF (nodokļu maksātāja numurs) un nekas nepieder, pārstāvis nav vajadzīgs. Kā izīrētājs Jūs uz to attiecaties no dienas, kad iegūstat īpašumu.

Alternatīva: elektroniskie paziņojumi

Pienākums iecelt pārstāvi neattiecas, ja piesakāties kādam no šiem pakalpojumiem (LGT 19. panta 15. punkts):

• NCEPF (Notificações e Citações Eletrónicas no Portal das Finanças): paziņojumi tiek piegādāti Jūsu privātajā sadaļā Portal das Finanças. Tā ir vienkāršākā iespēja, un tā ir bezmaksas (Portaria 233/2019, 12. pants).
• ViaCTT – pasta pakalpojumu sniedzēja CTT elektroniskā pastkaste, ko aktivizējat ar Portal das Finanças starpniecību.
• Valdības pakalpojums morada única digital (vienotā digitālā adrese). AT 2026. gada jūnija informatīvajā materiālā teikts, ka šī iespēja Portal das Finanças vēl nav pieejama.

Lai pieteiktos, piesakieties Portal das Finanças un dodieties uz A minha Área > Notificações e Citações > Gerir canais > Canais de Notificação, tad izvēlieties Portal das Finanças > Ativar (vai ViaCTT > Ativar).

Kas Jums jāzina, pirms uz to paļaujaties:

• Sākuma datums. Pieteikšanās stājas spēkā nākamā mēneša pirmajā dienā, ja līdz tai atlikušas vismaz 10 dienas. Pretējā gadījumā tā stājas spēkā aiznākamā mēneša pirmajā dienā. Piemēram, ja piesakāties 20. janvārī, tā stājas spēkā 1. februārī. Ja piesakāties 28. janvārī, tā stājas spēkā 1. martā.
• Paziņojumi tiek uzskatīti par saņemtiem 5. dienā pēc to ievietošanas Jūsu portāla sadaļā (CPPT 38.-A panta 4. punkts) neatkarīgi no tā, vai esat tos atvēris. Samaksas vai atbildes termiņi tiek skaitīti no šī datuma.
• E-pasta paziņojumi tiek nosūtīti, kad pienāk jauns paziņojums, bet tikai tad, ja Jūsu e-pasta adrese ir apstiprināta portālā un esat atzīmējis iespēju saņemt e-pastus. AT norāda, ka šis paziņojums ir tikai pakalpojums pieklājības pēc, tāpēc regulāri pārbaudiet portālu paši.
• Izstāšanās no sistēmas. Ja dzīvojat ārpus ES/EEZ, e-paziņojumu atcelšana stājas spēkā tikai tad, kad esat iecēlis pārstāvi (LGT 19. panta 16. punkts).
• Viens izņēmums, kas neskar parastos izīrētājus: nerezidentam, kurš veic ar PVN apliekamu saimniecisko darbību, joprojām jāieceļ PVN reģistrēts pārstāvis. Ilgtermiņa dzīvojamo telpu īre ir atbrīvota no PVN (PVN kodeksa 9. panta 29. punkts) un tiek aplikta ar nodokli kā īres ienākumi, tāpēc šis izņēmums uz Jums parasti neattiecas.

Kurš noteikums mainījās un kad

Vecākos forumu ierakstos joprojām teikts, ka pārstāvis ir obligāts katram īpašniekam ārpus ES. Tā bija taisnība līdz 2022. gada jūlijam.

1. 2017. gada augusts (Decreto-Lei 93/2017). Pirmais atbrīvojums tiem, kas pieteicās morada única digital. Praksē šis pakalpojums nodokļu paziņojumiem nebija pieejams.
2. 2020. gada 1. janvāris (Portaria 233/2019). Sāka darboties Portal das Finanças e-paziņojumu sistēma (NCEPF). Ja ārpus ES dzīvojošs rezidents neiecēla pārstāvi, AT varēja viņu tajā reģistrēt pēc savas iniciatīvas. Tas vēl neatcēla pienākumu iecelt pārstāvi.
3. 2021. gada 1. janvāris. Brexit dēļ AK rezidenti kļuva par trešo valstu rezidentiem.
4. 2022. gada jūlijs (Decreto-Lei 44/2022, 8. jūlijs). Pašreizējais LGT 19. panta 15. un 16. punkts: pieteikšanās NCEPF vai ViaCTT novērš vajadzību pēc pārstāvja. AT to apstiprināja 2022. gada 20. jūlija Ofício-Circulado 90057/2022.

Termiņi un naudas sodi

Jums ir 15 dienas, lai ieceltu pārstāvi vai pieteiktos e-paziņojumiem. 15 dienas tiek skaitītas no vēlākā no šiem datumiem:

• datuma, kad reģistrējat adresi trešajā valstī (piemēram, kad pārceļaties no Portugāles vai ES valsts uz AK vai ASV), vai
• datuma, kad sākas Jūsu nodokļu attiecības, piemēram, iegādājoties īpašumu.

Ja neieceļat pārstāvi, kad tas ir obligāts, vai ieceļat tādu, kurš nav skaidri piekritis, naudas sods ir no 75 € līdz 7500 € (RGIT 124. pants). Papildus sodam Jūs zaudējat tiesības rīkoties attiecībās ar AT, tostarp iesniegt sūdzības, pārsūdzības un apstrīdēt tiesā (LGT 19. panta 7. punkts). Tas ir vissvarīgāk, ja vēlaties apstrīdēt IMI vai IRS nodokļa aprēķinu.

Naudas sodi tiek samazināti, ja situāciju labojat, pirms AT ir uzsākusi procesu (RGIT 30. pants). Ja AT konstatē, ka Jums nav pārstāvja, tā var pati Jūs reģistrēt NCEPF (Portaria 233/2019, 5. panta 2. punkts). Nav skaidrs, vai tas Jūs pasargā no naudas soda, tāpēc piesakieties paši.

Cik tas maksā un ko Jūs saņemat

E-paziņojumi ir bezmaksas. Pārstāvis ir privāts pakalpojums, un cenas ļoti atšķiras. Pamata pakalpojumi “tikai pasta apstrāde” parasti tiek reklamēti no mazāk nekā 100 € līdz dažiem simtiem eiro gadā. Paketes, kas ietver arī Jūsu IRS deklarācijas iesniegšanu, maksā vairāk. Noskaidrojiet, kas tieši ir iekļauts:

• Vai viņi skenē un nosūta pa e-pastu katru AT vēstuli, un cik ātri?
• Vai viņi uzrauga Jūsu portāla sadaļu un brīdina par termiņiem?
• Vai viņi iesniedz Jūsu ikgadējo IRS deklarāciju (Modelo 3 ar Anexo F), vai par to jāmaksā papildus?
• Cik ilgi iepriekš viņi brīdina pirms atkāpšanās?

Ja vien nevienojaties citādi, pārstāvis:

• nemaksā Jūsu nodokļus;
• neizsniedz īres maksas kvītis;
• nereģistrē Jūsu īres līgumus;
• nekārto lietas ar īrniekiem.

Īpašuma pārvaldnieki un nodokļu atbildība. Persona, kas pārvalda Jūsu īpašumu un iekasē īres maksu Jūsu vārdā, var tikt uzskatīta par gestor de bens (nerezidenta mantas pārvaldnieku). Šī persona var būt solidāri atbildīga par Jūsu Portugāles nodokļiem, kas saistīti ar šo lomu (LGT 27. pants). Tas ir viens no iemesliem, kāpēc daži pārvaldnieki atsakās būt arī Jūsu nodokļu pārstāvji vai par to prasa vairāk.

Kā tas saistīts ar Jūsu kā izīrētāja pienākumiem

Neatkarīgi no tā, vai Jums ir pārstāvis, izīrētāja uzdevumi paliek Jūsu ziņā, un tos visus var izpildīt tiešsaistē Portal das Finanças:

• katra īres līguma reģistrēšana AT (Modelo 2) un zīmognodevas samaksa par to;
• elektronisko īres maksas kvīšu izsniegšana, ja vien neesat atbrīvots;
• ikgadējās IRS deklarācijas ar Anexo F par īres ienākumiem iesniegšana no nākamā gada 1. aprīļa līdz 30. jūnijam.

Jūs varat to darīt paši vai pilnvarot grāmatvedi vai pārvaldnieku. Nodokļu pārstāvja iecelšana ir atsevišķs solis, un tā pati par sevi nevienam nedod tiesības veikt šos uzdevumus.

Reālais risks īpašniekam ārzemēs ir palaist garām AT paziņojumu, piemēram, IMI rēķinu vai pieprasījumu labot deklarāciju. Neatkarīgi no izvēlētā ceļa nodrošiniet, ka kāds izlasa AT paziņojumus dažu dienu laikā.

Kā iecelt, nomainīt vai atsaukt pārstāvi

Lai pārstāvi ieceltu vai nomainītu, gan Jums, gan pārstāvim nepieciešama piekļuve Portal das Finanças. Pēc tam:

1. Portal das Finanças dodieties uz Serviços > Dados Cadastrais > Representante > Entregar Nomeação un izvēlieties IRS.
2. Ievadiet pārstāvja NIF un apstipriniet.
3. AT nosūta pārstāvim vēstuli ar apstiprinājuma kodu. Pārstāvis ievada kodu portālā, lai piekristu. Ja viņš nepiekrīt 30 dienu laikā, iecelšana zaudē spēku, un Jums jāsāk no jauna.
4. Iecelšana ir derīga tikai pēc tam, kad pārstāvis ir piekritis.

To var izdarīt arī ar e-balcão, portāla tiešsaistes palīdzības dienesta, starpniecību (Registo de Contribuintes > Identificação > Representação Fiscal), pievienojot pārstāvja parakstītu piekrišanu. Kā alternatīvu pārstāvis var to iesniegt ar pilnvaru. Pilnvarai nepieciešams apliecināts paraksts, ja vien tā nav izsniegta advokātam vai solicitador (juridiskajam pārstāvim). Iecelšanu var veikt arī klātienē jebkurā nodokļu birojā vai Loja do Cidadão.

Par Jūsu pārstāvi var būt jebkura Portugālē rezidējoša fiziska vai juridiska persona. Ārvalstnieks var būt pārstāvis tikai tad, ja viņam ir derīga uzturēšanās atļauja un viņš ir reģistrēts AT kā rezidents.

Lai pārstāvi atsauktu, vispirms piesakieties e-paziņojumiem un pagaidiet, līdz kanāls tiek parādīts kā aktīvs. Pēc tam ar e-balcão starpniecību lūdziet AT izbeigt pārstāvību. Ja pārceļaties uz ES/EEZ valsti, pārstāvis kļūst neobligāts, un Jūs varat izbeigt iecelšanu. Ja kļūstat par Portugāles nodokļu rezidentu, atjauniniet savu adresi; par rezidences izmaiņām jāpaziņo 60 dienu laikā (LGT 19. panta 5. punkts).

Ja Jūsu pārstāvis atkāpjas, viņam par to Jums jāpaziņo rakstiski. Atkāpšanās attiecībā pret AT stājas spēkā, kad pārstāvis to paziņo AT, un AT pēc tam ir 90 dienas, lai atjauninātu savus ierakstus. Tomēr, ja nav iecelts jauns pārstāvis, atkāpšanās var stāties spēkā tikai pēc tam, kad pārstāvis šo lomu ir pildījis vismaz vienu gadu (LGT 19. panta 9.–10. punkts). Kad pārstāvis Jūs brīdina par atkāpšanos, nekavējoties piesakieties e-paziņojumiem.

Kontrolsaraksts

• Pārliecinieties, kur esat nodokļu rezidents: ES/EEZ (pēc izvēles) vai citur (nepieciešams pārstāvis vai e-paziņojumi).
• Iegūstiet Portal das Finanças paroli, pirms tā Jums vajadzīga, jo tā tiek sūtīta pa pastu.
• 15 dienu laikā pēc īpašuma iegādes vai pārcelšanās ārpus ES/EEZ aktivizējiet e-paziņojumus (NCEPF) vai ieceliet pārstāvi.
• Apstipriniet savu e-pastu portālā un ieslēdziet paziņojumus. Pārbaudiet savus paziņojumus vismaz reizi nedēļā.
• Ja paturat pārstāvi, rakstiski vienojieties, ko viņš dara, cik ātri pārsūta vēstules un kurš iesniedz Jūsu Anexo F.
• Pirms pārstāvja atsaukšanas pārliecinieties, ka e-paziņojumi ir redzami kā aktīvi.
• Paziņojiet AT par jebkādām rezidences valsts izmaiņām: 15 dienu laikā, ja pārceļaties uz trešo valsti, un 60 dienu laikā par jebkādām nodokļu rezidences statusa izmaiņām.