Treba li Vam porezni zastupnik u Portugalu kao najmodavcu iz inozemstva?

Ako živite u državi EU-a ili EGP-a, nikada ne morate imenovati portugalskog poreznog zastupnika. Ako živite bilo gdje drugdje, uključujući UK, SAD, Švicarsku ili Brazil, a posjedujete stan u Portugalu, morate ga imenovati ili se prijaviti za elektroničke obavijesti porezne uprave. Od srpnja 2022. elektronički put potpuna je zakonska alternativa i besplatan je. Za većinu najmodavaca koji iznajmljuju dugoročno zastupnik je sada pogodnost koju možete odlučiti platiti, a ne zakonska obveza.

Što je porezni zastupnik

Representante fiscal (porezni zastupnik) je osoba ili društvo s adresom u Portugalu koje prijavljujete poreznoj upravi, Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Prema AT-u, uloga zastupnika je osigurati da:

• primate pisma koja Vam AT šalje, jer se Vašom poreznom adresom smatra adresa zastupnika;
• ispunjavate svoje sporedne porezne obveze, uključujući podnošenje prijava;
• možete ostvarivati svoja prava pred AT-om, kao što su prigovori, žalbe i sudsko osporavanje.

U pravilu zastupnik ne odgovara za Vaše poreze. Iznimka je PDV za nerezidente koji vode poslovanje registrirano za PDV, što se ne odnosi na uobičajeni najam stambenog prostora.

Pravna osnova je članak 19. Lei Geral Tributária (LGT, Opći porezni zakon), ponovljen za porez na dohodak u članku 130. Zakona o IRS-u.

Tko ga mora imenovati, a tko ne

Pravilo ovisi o tome gdje živite, a ne o Vašem državljanstvu.

Nekoliko točaka koje često zbunjuju:

• Švicarska nije u EU-u ni u EGP-u, pa se švicarski rezidenti tretiraju kao rezidenti trećih zemalja.
• UK je postao treća zemlja kada je prijelazno razdoblje nakon Brexita završilo 31. prosinca 2020. Od 1. siječnja 2021. rezidenti UK-a s portugalskim poreznim obvezama trebali su zastupnika. AT je dopustio razdoblja prilagodbe, a posljednje je rezidentima UK-a omogućilo da obvezu ispune bez kazne tijekom druge polovice 2022. Sada se primjenjuju uobičajeni rokovi.
• Portugalski iseljenici podliježu istom pravilu kao strani državljani koji žive u istoj zemlji.
• Okidač je vlasništvo nekretnine. AT navodi da se obveza primjenjuje samo kada s njim imate porezni odnos, a kao primjer navodi vlasništvo nekretnine u Portugalu. Nerezident koji ima samo NIF (porezni broj) i ne posjeduje ništa ne treba zastupnika. Kao najmodavac obuhvaćeni ste od dana stjecanja nekretnine.

Alternativa: elektroničke obavijesti

Obveza imenovanja zastupnika ne primjenjuje se ako se prijavite za bilo što od sljedećeg (čl. 19. st. 15. LGT-a):

• NCEPF (Notificações e Citações Eletrónicas no Portal das Finanças): obavijesti se dostavljaju u Vaše osobno područje na portalu Portal das Finanças. To je najjednostavnija mogućnost i besplatna je (Portaria 233/2019, čl. 12.).
• ViaCTT, elektronički poštanski pretinac poštanske službe CTT, koji aktivirate putem portala Portal das Finanças.
• Vladina usluga morada única digital (jedinstvena digitalna adresa). Letak AT-a iz lipnja 2026. navodi da ta mogućnost još nije dostupna na portalu Portal das Finanças.

Za prijavu se ulogirajte na Portal das Finanças i otvorite A minha Área > Notificações e Citações > Gerir canais > Canais de Notificação, a zatim odaberite Portal das Finanças > Ativar (ili ViaCTT > Ativar).

Što trebate znati prije nego što se na to oslonite:

• Datum početka. Prijava stupa na snagu prvog dana sljedećeg mjeseca ako je do tada preostalo najmanje 10 dana. U suprotnom stupa na snagu prvog dana mjeseca nakon toga. Primjerice, ako se prijavite 20. siječnja, prijava vrijedi od 1. veljače. Ako se prijavite 28. siječnja, vrijedi od 1. ožujka.
• Obavijesti se smatraju primljenima 5. dana nakon objave u Vašem području portala (čl. 38-A st. 4. CPPT-a), bez obzira jeste li ih otvorili. Rokovi za plaćanje ili odgovor teku od tog datuma.
• Upozorenja e-poštom šalju se kada stigne nova obavijest, ali samo ako je Vaša adresa e-pošte potvrđena na portalu i ako ste označili mogućnost primanja e-poruka. AT navodi da je upozorenje samo uljudnost, stoga sami redovito provjeravajte portal.
• Izlazak iz sustava. Ako živite izvan EU-a/EGP-a, otkazivanje e-obavijesti stupa na snagu tek kada imenujete zastupnika (čl. 19. st. 16. LGT-a).
• Jedna iznimka koja ne utječe na uobičajene najmodavce: nerezident koji obavlja samostalnu djelatnost podložnu PDV-u i dalje mora imenovati zastupnika registriranog za PDV. Dugoročna stambena najamnina oslobođena je PDV-a (čl. 9. toč. 29. Zakona o PDV-u) i oporezuje se kao prihod od najma, pa se ta iznimka na Vas u pravilu ne odnosi.

Koje se pravilo promijenilo kada

Starije teme na forumima još navode da je zastupnik obvezan za svakog vlasnika izvan EU-a. To je bilo točno prije srpnja 2022.

1. Kolovoz 2017. (Decreto-Lei 93/2017). Prvo izuzeće, za osobe koje su se prijavile za morada única digital. U praksi ta usluga nije bila dostupna za porezne obavijesti.
2. 1. siječnja 2020. (Portaria 233/2019). Počeo je raditi sustav e-obavijesti na portalu Portal das Finanças (NCEPF). Ako rezident izvan EU-a nije imenovao zastupnika, AT ga je mogao sam upisati u sustav. Time još nije ukinuta obveza imenovanja zastupnika.
3. 1. siječnja 2021. Zbog Brexita rezidenti UK-a postali su rezidenti treće zemlje.
4. Srpanj 2022. (Decreto-Lei 44/2022 od 8. srpnja). Sadašnji čl. 19. st. 15. i 16. LGT-a: prijava za NCEPF ili ViaCTT uklanja potrebu za zastupnikom. AT je to potvrdio okružnicom Ofício-Circulado 90057/2022 od 20. srpnja 2022.

Rokovi i kazne

Imate 15 dana da imenujete zastupnika ili se prijavite za e-obavijesti. Tih 15 dana teče od onoga što nastupi kasnije:

• datuma kada prijavite adresu u trećoj zemlji (primjerice kada se iz Portugala ili iz države EU-a preselite u UK ili SAD) ili
• datuma početka Vašeg poreznog odnosa, primjerice kupnje nekretnine.

Ako ne imenujete zastupnika kada je to obvezno ili imenujete onoga koji nije izričito prihvatio, kazna iznosi od 75 € do 7.500 € (čl. 124. RGIT-a). Uz kaznu gubite pravo djelovati pred AT-om, uključujući prigovore, žalbe i sudsko osporavanje (čl. 19. st. 7. LGT-a). To je najvažnije kada želite osporiti rješenje o IMI-ju ili IRS-u.

Kazne se umanjuju ako stvari ispravite prije nego što AT pokrene postupak (čl. 30. RGIT-a). Ako AT utvrdi da nemate zastupnika, može Vas sam upisati u NCEPF (Portaria 233/2019, čl. 5. st. 2.). Nije jasno štiti li Vas to od kazne, stoga se prijavite sami.

Koliko košta i što dobivate

E-obavijesti su besplatne. Zastupnik je privatna usluga, a cijene se uvelike razlikuju. Osnovne usluge „samo zaprimanja pošte” često se oglašavaju od manje od 100 € do nekoliko stotina eura godišnje. Paketi koji uključuju i podnošenje Vaše prijave IRS skuplji su. Pitajte što je točno uključeno:

• Skeniraju li i šalju li e-poštom svako pismo AT-a i koliko brzo?
• Prate li Vaše područje portala i upozoravaju li Vas na rokove?
• Podnose li Vašu godišnju prijavu IRS (Modelo 3 s obrascem Anexo F) ili se to dodatno naplaćuje?
• S kolikim otkaznim rokom daju ostavku?

Osim ako se ne dogovorite drukčije, zastupnik ne:

• plaća Vaše poreze;
• izdaje potvrde o najamnini;
• prijavljuje Vaše ugovore o najmu;
• komunicira s najmoprimcima.

Upravitelji nekretnina i porezna odgovornost. Osoba koja upravlja Vašom nekretninom i u Vaše ime naplaćuje najamninu može se smatrati gestor de bens (upravitelj imovine nerezidenta). Ta osoba može solidarno odgovarati za Vaše portugalske poreze povezane s tom ulogom (čl. 27. LGT-a). To je jedan od razloga zašto neki upravitelji odbijaju biti i Vaš porezni zastupnik ili za to naplaćuju više.

Kako se to uklapa u Vaše obveze najmodavca

Imate li zastupnika ili ne, zadaće najmodavca ostaju Vaše i sve ih možete obaviti online na portalu Portal das Finanças:

• prijava svakog ugovora o najmu AT-u (Modelo 2) i plaćanje biljegovine na njega;
• izdavanje elektroničkih potvrda o najamnini, osim ako ste izuzeti;
• podnošenje godišnje prijave IRS s obrascem Anexo F za prihod od najma, od 1. travnja do 30. lipnja sljedeće godine.

Te zadaće možete obavljati sami ili za njih ovlastiti računovođu ili upravitelja. Imenovanje poreznog zastupnika zaseban je korak i samo po sebi nikome ne daje ovlast za obavljanje tih zadaća.

Stvarni rizik za vlasnika u inozemstvu je propuštanje obavijesti AT-a, primjerice računa za IMI ili zahtjeva za ispravak prijave. Koji god put odabrali, pobrinite se da netko pročita obavijesti AT-a u roku od nekoliko dana.

Kako imenovati, zamijeniti ili opozvati zastupnika

Za imenovanje ili zamjenu i Vi i zastupnik trebate pristup portalu Portal das Finanças. Zatim:

1. Na portalu Portal das Finanças otvorite Serviços > Dados Cadastrais > Representante > Entregar Nomeação i odaberite IRS.
2. Upišite NIF zastupnika i potvrdite.
3. AT zastupniku poštom šalje pismo s potvrdnim kodom. Zastupnik upisuje kod na portalu kako bi prihvatio imenovanje. Ako ne prihvati u roku od 30 dana, imenovanje prestaje i morate početi ispočetka.
4. Imenovanje je valjano tek kada ga zastupnik prihvati.

To možete učiniti i putem e-balcão, online službe za pomoć portala (Registo de Contribuintes > Identificação > Representação Fiscal), prilaganjem potpisane izjave o prihvaćanju zastupnika. Zastupnik ga može podnijeti i sam, uz punomoć. Punomoć zahtijeva ovjereni potpis, osim ako je dana odvjetniku ili solicitadoru (pravnom zastupniku). Imenovanje se može obaviti i osobno u bilo kojem poreznom uredu ili u Loja do Cidadão.

Kao Vaš zastupnik može djelovati svaka osoba ili društvo s rezidentnošću u Portugalu. Strani državljanin može djelovati samo ako ima valjanu dozvolu boravka i prijavljen je AT-u kao rezident.

Za opoziv se najprije prijavite za e-obavijesti i pričekajte da se kanal prikaže kao aktivan. Zatim putem e-balcão zatražite od AT-a prestanak zastupanja. Ako se preselite u državu EU-a/EGP-a, zastupnik postaje neobvezan i možete prekinuti imenovanje. Ako postanete porezni rezident Portugala, ažurirajte adresu; promjene rezidentnosti moraju se prijaviti u roku od 60 dana (čl. 19. st. 5. LGT-a).

Ako Vaš zastupnik da ostavku, mora Vas o tome pisano obavijestiti. Ostavka proizvodi učinak prema AT-u kada je zastupnik prijavi, a AT tada ima 90 dana da ažurira svoju evidenciju. Međutim, osim ako nije imenovan novi zastupnik, ostavka može proizvesti učinak tek nakon što je zastupnik tu ulogu obavljao najmanje godinu dana (čl. 19. st. 9.–10. LGT-a). Kada Vas zastupnik upozori da daje ostavku, odmah se prijavite za e-obavijesti.

Kontrolni popis

• Utvrdite gdje ste porezni rezident: EU/EGP (neobvezno) ili drugdje (potreban je zastupnik ili e-obavijesti).
• Nabavite lozinku za Portal das Finanças prije nego što Vam zatreba, jer se šalje poštom.
• U roku od 15 dana od kupnje ili preseljenja izvan EU-a/EGP-a aktivirajte e-obavijesti (NCEPF) ili imenujte zastupnika.
• Potvrdite adresu e-pošte na portalu i uključite upozorenja. Provjeravajte obavijesti barem jednom tjedno.
• Ako zadržite zastupnika, pisano dogovorite što radi, koliko brzo prosljeđuje pisma i tko podnosi Vaš Anexo F.
• Prije opoziva zastupnika provjerite prikazuju li se e-obavijesti kao aktivne.
• Svaku promjenu zemlje rezidentnosti prijavite AT-u, u roku od 15 dana ako se selite u treću zemlju i u roku od 60 dana za svaku promjenu statusa porezne rezidentnosti.