Kaip deklaruoti Portugalijos nuomos pajamas savo šalyje ir nemokėti dvigubai

Portugalija Jūsų Portugalijos būsto nuomos pajamas apmokestina pirmoji, nes ten yra turtas. Jūsų rezidavimo šalis paprastai taip pat nori žinoti apie šias pajamas. Tada ji dvigubo apmokestinimo išvengia vienu iš dviejų būdų: pajamas atleidžia nuo mokesčio (kartais atsižvelgdama į jas nustatydama kitų Jūsų pajamų tarifą) arba jas apmokestina ir atima įskaitą už Portugalijoje sumokėtą mokestį. Kuris metodas taikomas, priklauso nuo Jūsų šalies ir jos sutarties su Portugalija. Nuo metodo priklauso, ar savo šalyje mokėsite ką nors papildomai.

Kas apmokestina pirmas ir kodėl

Beveik visos mokesčių sutartys vadovaujasi EBPO pavyzdinės konvencijos 6 straipsniu: pajamos iš nekilnojamojo turto „gali būti apmokestinamos“ šalyje, kurioje yra turtas. Todėl Portugalija apmokestina Jūsų nuomos pajamas nepriklausomai nuo to, ar gyvenate Lisabonoje, ar Lidse. Nerezidentai jas deklaruoja metinėje IRS deklaracijoje (Modelo 3, Anexo F), kuri teikiama nuo kitų metų balandžio 1 d. iki birželio 30 d.

Jūsų rezidavimo šalis Jus apmokestina nuo pasaulinių pajamų. Tada jos sutartis su Portugalija arba, jei sutarties nėra, jos pačios įstatymai nustato, kaip pašalinamas persidengimas:

• Atleidimo metodas. Rezidavimo šalis Portugalijos nuomos pajamų neapmokestina. Taikant „atleidimą su progresija“, ji vis tiek atsižvelgia į nuomos pajamas nustatydama kitų Jūsų pajamų mokesčio tarifą.
• Įskaitos metodas. Rezidavimo šalis nuomos pajamas apmokestina pagal savo taisykles, tada atima Portugalijoje sumokėtą mokestį. Įskaita negali viršyti tos šalies mokesčio nuo tų pačių pajamų. Jei Portugalijos mokestis didesnis, skirtumas negrąžinamas. Jei mažesnis, skirtumą sumokate savo šalyje.

Visur galioja du dalykai:

• Įskaita apima tik Portugalijos pajamų mokestį (IRS). Ji neapima IMI (savivaldybės nekilnojamojo turto mokesčio) ar AIMI. Kai kuriose šalyse jie vietoj to yra atskaitomos išlaidos.
• Jūsų šalis nuomos pelną apskaičiuoja pagal savo taisykles, taikydama savo atskaitomas išlaidas, nusidėvėjimą ir valiutų kursus. Suma Jūsų Portugalijos deklaracijoje dažnai skirsis nuo sumos Jūsų šalies deklaracijoje.

Apžvalga pagal šalis

Toliau pateikiami skyriai paaiškina kiekvieną šalį. Taisyklės sudėtingos, todėl laikykite tai orientyru, o savo atvejį patikrinkite su vietos konsultantu.

Nyderlandai

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Nyderlandai faktinių nuomos pajamų pajamų mokesčiu neapmokestina. Turtas yra Box 3 (santaupos ir investicijos) turtas, deklaruojamas pagal jo rinkos vertę (waarde in het economisch verkeer) sausio 1 d. Užsienio būstui Nyderlandų WOZ vertės nėra, todėl vertę turite pagrįsti vertinimu arba palyginamaisiais sandoriais. Pagal sutartį Nyderlandai tada suteikia vermindering ter voorkoming van dubbele belasting (sumažinimą dvigubam apmokestinimui išvengti). Taip atleidimo metodas taikomas kaip proporcingas Jūsų Box 3 mokesčio sumažinimas.
• Kur: Jūsų aangifte inkomstenbelasting Box 3 dalyje: užsienio turtas, tada dvigubo apmokestinimo sumažinimas už užsienyje esantį turtą.
• Praktinis patarimas: Konsultantai atkreipia dėmesį, kad standartinis skaičiavimas gali suteikti per mažą lengvatą, jei turite skolų arba neapmokestinamąją sumą. 2024 m. birželį ir 2025 m. liepą Hoge Raad (Nyderlandų Aukščiausiasis Teismas) nusprendė, kad taikant faktinės grąžos (tegenbewijs) kelią užsienio nekilnojamasis turtas iš esmės turi būti visiškai atleistas nuo mokesčio. Box 3 taip pat reformuojamas. Jei Jūsų Portugalijos būstas sudaro didelę Jūsų Box 3 turto dalį, su Nyderlandų mokesčių konsultantu pasitarkite, ar pateikti prieštaravimą, ar naudoti faktinės grąžos kelią.

Belgija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Atleidimas su progresija. Belgija Portugalijos pajamų neapmokestina, bet į jas atsižvelgia nustatydama kitų Jūsų pajamų tarifą.
• Kur: Gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos III skyriuje, naudojant užsienio turto kodus ir prašant sutartimi nuo mokesčio atleistoms pajamoms taikyti atleidimą su progresija. Nuo 2021 pajamų metų Belgija užsienio turtui nustato kadastrines pajamas (revenu cadastral / kadastraal inkomen) ir jį traktuoja kaip Belgijos turtą. Privačiam asmeniui, kuris jo nenaudoja verslui, išnuomotas būstas paprastai apmokestinamas pagal indeksuotas kadastrines pajamas plius 40 %, o ne pagal faktinį nuomos mokestį. Jei būstas išnuomotas įmonei arba verslo reikmėms, vertinamas faktinis nuomos mokestis.
• Praktinis patarimas: Pirmiausia turtą turite deklaruoti Generalinei turto dokumentų administracijai (AAPD), kad ji galėtų nustatyti kadastrines pajamas. Terminas – keturi mėnesiai nuo įsigijimo ir 30 dienų po tokio pasikeitimo kaip nuomos pradžia. Už pavėluotą ar nepateiktą deklaraciją gali būti skirta nuo 250 € iki 3 000 € bauda. Su Belgijos konsultantu pasitikrinkite, kurie kodai taikomi Jūsų metų deklaracijoje.

Prancūzija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Atleidimas su progresija (taux effectif). 1971 m. Prancūzijos ir Portugalijos konvencijos 24 str. 1 d. a–b punktuose nustatyta, kad Prancūzijos pajamų mokestis netaikomas pajamoms, kurias gali apmokestinti Portugalija, tačiau Prancūzija gali į jas atsižvelgti nustatydama Jūsų mokesčio tarifą. Tai nėra „Prancūzijos mokesčiui lygios įskaitos“ metodas, kurį aprašo kai kurios svetainės: oficialiame 2047 pranešime Portugalija nurodyta tarp atleidimo metodą taikančių šalių.
• Kur: 2047 pranešime nurodyta, kad nuo mokesčio atleistos turto pajamos, į kurias atsižvelgiama efektyviam tarifui, įrašomos tiesiai į formą 2042 C: eilutę 4EA (régime réel) arba 4EB (micro-foncier). Į formą 2047 jos neįrašomos.
• Praktinis patarimas: Portugalijos banko sąskaitą, į kurią gaunamas nuomos mokestis, deklaruokite formoje 3916. Paklauskite Prancūzijos konsultanto, ar Jūsų Portugalijos nuomos pajamoms gali būti taikomos Prancūzijos socialinės įmokos (prélèvements sociaux), nes sutartis apima tik pajamų mokestį.

Vokietija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Pagal Vokietijos ir Portugalijos sutartį Vokietija nuomos pajamas iš Portugalijos turto atleidžia nuo mokesčio. Daugeliui užsienio pajamų atleidimas vis tiek padidina kitų pajamų tarifą (Progressionsvorbehalt). Tačiau EStG § 32b 1 d. antrojo sakinio 3 punktas tai išjungia nuomos pajamoms iš turto kitoje ES ar EEE valstybėje. Todėl Portugalijos nuomos pajamos Vokietijoje nei apmokestinamos, nei didina Jūsų Vokietijos tarifo.
• Kur: Kadangi šios pajamos neturi jokio poveikio Vokietijos mokesčiams, jų paprastai nereikia įrašyti į Anlage V ar Anlage AUS. Portugalijos turto nuostoliai Vokietijoje taip pat nenaudingi.
• Praktinis patarimas: Saugokite Portugalijos mokesčio apskaičiavimą (nota de liquidação) ir nuomos sutartį, jei Jūsų Finanzamt paprašytų. Jei turtą valdote per įmonę arba turite kitų užsienio pajamų, pasitarkite su Steuerberater.

Jungtinė Karalystė

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Įskaita. Pagal 1968 m. JK ir Portugalijos konvenciją Portugalijos mokestis įskaitomas į JK mokestį nuo tų pačių pajamų. 2025 m. rugsėjo 15 d. pasirašyta nauja JK ir Portugalijos konvencija, tačiau GOV.UK ją nurodo kaip dar neįsigaliojusią. Kol ji neįsigalios, taikoma 1968 m. sutartis.
• Kur: Jūsų Self Assessment deklaracijos SA106 „Foreign“ puslapiuose. Skiltyje „Income from land and property abroad“ naudokite 14–24 laukelius nuomos pajamoms, išlaidoms ir pakoreguotam pelnui, o kiekvienos šalies stulpelius – užsienio mokesčio įskaitos lengvatai (Foreign Tax Credit Relief, FTCR) prašyti. HMRC pagalbinis lapas HS263 paaiškina skaičiavimą.
• Praktinis patarimas: JK taisyklės taikomos visa apimtimi, įskaitant hipotekos palūkanų (finansavimo sąnaudų) ribojimą gyvenamajam turtui ir 1 000 £ turto pajamų neapmokestinamąją sumą. JK mokestiniai metai trunka nuo balandžio 6 d. iki balandžio 5 d., o Portugalijos sutampa su kalendoriniais metais, todėl turite paskirstyti tiek nuomos pajamas, tiek Portugalijos mokestį. Konvertuokite pagal valiutos kursą pajamų gavimo metu. Lengvata negali viršyti JK mokesčio nuo Portugalijos pelno: bazinio tarifo mokėtojas gali nieko papildomai nemokėti, o didesnio tarifo mokėtojas paprastai sumoka priemoką.

Airija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Įskaita pagal Airijos ir Portugalijos sutartį. Revenue paaiškina, kad taikant sutartį apskaičiuojate Airijos mokestį nuo užsienio nuomos pajamų, o tada atimate užsienyje sumokėtą mokestį. Atskaitymas negali viršyti Airijos mokesčio nuo tų pajamų.
• Kur: Užsienio nuomos pajamos apmokestinamos pagal Schedule D Case III. Form 11 užsienio nuomos skyriuje nurodote užsienio nekilnojamojo turto objektų skaičių, bendrąsias nuomos pajamas, išlaidas, palūkanas, kapitalo lengvatas ir grynąjį pelną bei prašote užsienio mokesčio įskaitos.
• Praktinis patarimas: Užsienio turto nuostolius galima perkelti tik į ateities užsienio turto pelną, o ne į Airijos nuomos ar kitas pajamas. Revenue taip pat pažymi, kad mokesčio nuo tariamų nuomos pajamų įskaityti negalima. Paklauskite Airijos konsultanto, kaip Jūsų atveju USC ir PRSI sąveikauja su įskaita.

Jungtinės Valstijos

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija. Jungtinės Valstijos savo piliečius ir rezidentus apmokestina nuo pasaulinių pajamų, kad ir kur jie gyventų.
• Metodas: Įskaita. 1994 m. JAV ir Portugalijos konvencijos 25 straipsnis leidžia Portugalijos pajamų mokestį įskaityti į JAV mokestį, laikantis JAV įstatymų.
• Kur: Nuomos pajamas ir išlaidas nurodykite Schedule E (Form 1040) su užsienio adresu. Portugalijos IRS įskaitos prašykite Form 1116, paprastai pasyviųjų pajamų kategorijoje. IMI yra nekilnojamojo turto mokestis, o ne pajamų mokestis: jis įrašomas į Schedule E kaip išlaidos ir jo negalima nurodyti Form 1116.
• Praktinis patarimas: Už JAV ribų naudojamas gyvenamasis nuomojamas turtas turi būti nudėvimas pagal Alternative Depreciation System. IRS Publication 527 nustato 30 metų laikotarpį turtui, pradėtam naudoti po 2017 m., ir 40 metų – anksčiau pradėtam naudoti. Portugalijos mokestis dažnai viršija JAV mokestį nuo grynųjų nuomos pajamų atėmus nusidėvėjimą, o nepanaudotas įskaitas galima perkelti vieneriems metams atgal ir dešimčiai metų į priekį. Atskirai: jei Jūsų Portugalijos banko sąskaitose kartu bet kuriuo metų metu buvo daugiau nei 10 000 $, pateikite FBAR (FinCEN Form 114). Jo terminas – balandžio 15 d., automatiškai pratęsiamas iki spalio 15 d. Pats namas FBAR nedeklaruojamas.

Švedija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Įskaita pagal Švedijos nacionalinius įstatymus. Švedija nutraukė mokesčių sutartį su Portugalija nuo 2022 m. sausio 1 d., todėl sutarties nėra. Skatteverket leidžia įskaityti (avräkning) galutinį užsienyje sumokėtą mokestį, neviršijant Švedijos mokesčio nuo tų pajamų.
• Kur: Jei būstas laikomas privačiu būstu (privatbostad), perviršis po standartinio atskaitymo yra kapitalo pajamos, įrašomos į Inkomstdeklaration 1 laukelį 7.3 ir apmokestinamos 30 % tarifu. Namui ar savininko naudojamam butui standartinis atskaitymas yra 40 000 SEK per metus plius 20 % nuomos pajamų. Įskaitos prašykite deklaracijos skiltyje „Övriga upplysningar“ (Kita informacija).
• Praktinis patarimas: Fiksuoto dydžio atskaitymai dažnai palieka nedidelį Švedijos perviršį, kurį Portugalijos įskaita gali visiškai padengti. Portugalijos mokesčio perviršio negalima paversti grąžinimu, todėl saugokite Portugalijos mokesčio apskaičiavimą kaip galutinio mokesčio įrodymą.

Brazilija

• Kas apmokestina pirmas: Portugalija.
• Metodas: Įskaita. Pagal Brazilijos ir Portugalijos konvencijos (Decreto 4.012/2001) 23 straipsnį Brazilija atima Portugalijos mokestį. Atskaitymas negali viršyti Brazilijos mokesčio nuo tų pačių pajamų.
• Kur: Brazilijos rezidento iš užsienio gaunamoms nuomos pajamoms taikomas carnê-leão. Jis apskaičiuojamas kas mėnesį progresiniais tarifais ir sumokamas iki kito mėnesio paskutinės darbo dienos. Tada pajamos įtraukiamos į metinę deklaraciją (DIRPF), o turtas nurodomas skiltyje Bens e Direitos. Lei 14.754/2023 15 % metinis režimas skirtas aplicações financeiras ir kontroliuojamiesiems subjektams užsienyje. Jis netaikomas nuomos pajamoms, todėl neapima tiesiogiai Jums priklausančio būsto.
• Praktinis patarimas: Jei turtą valdote per Portugalijos ar kitą užsienio įmonę, taikomos kitos taisyklės. Paklauskite contador, kaip carnê-leão nurodyti Portugalijoje sumokėtą mokestį ir kokį valiutos kursą taikyti.

Kontrolinis sąrašas

1. Pirmiausia pateikite Portugalijos deklaraciją (Modelo 3, Anexo F, balandžio 1 d. – birželio 30 d.) ir saugokite mokesčio apskaičiavimą, kuriame nurodytas galutinis mokestis.
2. Pagal apžvalgos lentelę nustatykite savo šalies metodą (atleidimas ar įskaita) ir atitinkamą formą.
3. Perskaičiuokite nuomos pelną pagal savo šalies taisykles ir valiutų kursus.
4. Lengvatos prašykite tik dėl Portugalijos pajamų mokesčio, niekada dėl IMI ar AIMI.
5. Įvykdykite visas atskiras deklaravimo pareigas: Belgijos AAPD turto deklaraciją, Prancūzijos 3916 banko sąskaitos formą, JAV FBAR.
6. Jei sutarties detalės neaiškios arba Jūsų situacija neįprasta (įmonė, bendrasavininkiai, persikraustymas į kitą šalį metų viduryje), pasitarkite su mokesčių konsultantu savo rezidavimo šalyje.