Cómo declarar en su país la renta portuguesa sin pagar dos veces

Portugal grava en primer lugar la renta de su vivienda portuguesa, porque el inmueble está allí. Su país de residencia normalmente también quiere conocer esos ingresos. Después evita la doble imposición de una de dos maneras: exime los ingresos (a veces teniéndolos en cuenta para fijar el tipo aplicable a sus demás ingresos), o los grava y resta un crédito por el impuesto portugués. El método aplicable depende de su país y de su convenio con Portugal. El método determina si paga algo más en su país.

Quién grava primero y por qué

Casi todos los convenios fiscales siguen el artículo 6 del Modelo de Convenio de la OCDE: las rentas de bienes inmuebles «pueden someterse a imposición» en el país donde se encuentra el inmueble. Por tanto, Portugal grava su renta tanto si vive en Lisboa como en Leeds. Los no residentes la declaran en la declaración anual del IRS (Modelo 3, Anexo F), que se presenta entre el 1 de abril y el 30 de junio del año siguiente.

Su país de residencia le grava por su renta mundial. Su convenio con Portugal, o su propia legislación cuando no existe convenio, establece cómo elimina la superposición:

• Método de exención. El país de residencia no grava la renta portuguesa. Con la «exención con progresividad», la tiene en cuenta igualmente al fijar el tipo impositivo de sus demás ingresos.
• Método de crédito. El país de residencia grava la renta conforme a sus propias normas y después deduce el impuesto portugués. El crédito está limitado al impuesto del país de residencia sobre esos mismos ingresos. Si el impuesto portugués es mayor, la diferencia no se devuelve. Si es menor, usted paga la diferencia en su país.

Hay dos puntos que se aplican en todas partes:

• Un crédito cubre únicamente el impuesto sobre la renta portugués (IRS). No cubre el IMI (impuesto municipal sobre inmuebles) ni el AIMI. En algunos países, estos son en cambio gastos deducibles.
• Su país de residencia calcula el rendimiento del alquiler conforme a sus propias normas, con sus propios gastos deducibles, amortizaciones y tipos de cambio. La cifra de su declaración portuguesa será a menudo distinta de la de su declaración en su país.

Resumen por país

Las secciones siguientes explican cada país. Las normas son complejas, así que tome esto como orientación y confirme su caso concreto con un asesor local.

Países Bajos

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Los Países Bajos no gravan la renta real en el impuesto sobre la renta. El inmueble es un activo del Box 3 (ahorro e inversiones), declarado por su valor de mercado (waarde in het economisch verkeer) a 1 de enero. No existe valor WOZ neerlandés para una vivienda en el extranjero, por lo que debe justificar el valor con una tasación o con ventas comparables. En virtud del convenio, los Países Bajos conceden después una vermindering ter voorkoming van dubbele belasting (reducción para evitar la doble imposición). Esta aplica el método de exención como una reducción proporcional de su impuesto del Box 3.
• Dónde: El Box 3 de su aangifte inkomstenbelasting: el inmueble en el extranjero y, a continuación, la reducción por doble imposición para activos en el extranjero.
• Consejo práctico: Los asesores señalan que el cálculo estándar puede dar un alivio insuficiente cuando tiene deudas o un mínimo exento. En junio de 2024 y julio de 2025, el Hoge Raad (Tribunal Supremo neerlandés) resolvió que, por la vía del rendimiento real (tegenbewijs), los inmuebles en el extranjero deben quedar en la práctica totalmente exentos. El Box 3 también se está reformando. Si su vivienda portuguesa representa una parte importante de sus activos del Box 3, consulte con un asesor fiscal neerlandés si conviene presentar una reclamación o utilizar la vía del rendimiento real.

Bélgica

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Exención con progresividad. Bélgica no grava los ingresos portugueses, pero los tiene en cuenta al fijar el tipo de sus demás ingresos.
• Dónde: El cuadro III de la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, con los códigos de inmuebles en el extranjero, solicitando para los ingresos exentos por convenio la exención con progresividad. Desde el ejercicio de 2021, Bélgica asigna a los inmuebles en el extranjero una renta catastral (revenu cadastral / kadastraal inkomen) y los trata como inmuebles belgas. Una vivienda arrendada a un particular que no la utiliza para fines profesionales tributa normalmente por la renta catastral indexada más un 40 %, no por la renta real. Si se arrienda a una sociedad o para uso profesional, cuenta la renta real.
• Consejo práctico: Primero debe declarar el inmueble a la Administración General de Documentación Patrimonial (AAPD) para que pueda fijar la renta catastral. El plazo es de cuatro meses desde la compra, y de 30 días tras un cambio como empezar a arrendarlo. Las declaraciones tardías u omitidas pueden acarrear una multa de 250 € a 3.000 €. Consulte con un asesor belga qué códigos se aplican en la declaración de su ejercicio.

Francia

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Exención con progresividad (taux effectif). El artículo 24(1)(a)–(b) del convenio entre Francia y Portugal de 1971 establece que el impuesto francés sobre la renta no se aplica a los ingresos que Portugal puede gravar, pero Francia puede utilizarlos para fijar su tipo impositivo. No se trata del método de «crédito igual al impuesto francés» que describen algunos sitios web: la nota oficial 2047 incluye a Portugal entre los países de exención.
• Dónde: La nota 2047 indica que las rentas inmobiliarias exentas que se computan para el tipo efectivo se declaran directamente en el formulario 2042 C: línea 4EA (régime réel) o 4EB (micro-foncier). No van en el formulario 2047.
• Consejo práctico: Declare en el formulario 3916 cualquier cuenta bancaria portuguesa en la que reciba la renta. Pregunte a un asesor francés si las cotizaciones sociales francesas (prélèvements sociaux) pueden aplicarse a su renta portuguesa, porque el convenio solo abarca el impuesto sobre la renta.

Alemania

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: En virtud del convenio entre Alemania y Portugal, Alemania exime las rentas de alquiler de inmuebles portugueses. Para la mayoría de los ingresos extranjeros, una exención sigue elevando el tipo aplicable a los demás ingresos (Progressionsvorbehalt). Pero el § 32b(1), segunda frase, n.º 3 de la EStG lo desactiva para las rentas de alquiler de inmuebles situados en otro Estado de la UE o del EEE. Por tanto, la renta portuguesa ni tributa en Alemania ni eleva su tipo alemán.
• Dónde: Como los ingresos no tienen efecto fiscal en Alemania, por lo general no es necesario incluirlos en el Anlage V ni en el Anlage AUS. Las pérdidas del inmueble portugués tampoco sirven de nada en Alemania.
• Consejo práctico: Conserve la liquidación portuguesa (nota de liquidação) y el contrato de arrendamiento por si su Finanzamt los solicita. Si posee el inmueble a través de una sociedad o tiene además otros ingresos extranjeros, consulte con un Steuerberater.

Reino Unido

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Crédito. En virtud del convenio entre el Reino Unido y Portugal de 1968, el impuesto portugués se admite como crédito frente al impuesto británico sobre los mismos ingresos. El 15 de septiembre de 2025 se firmó un nuevo convenio entre el Reino Unido y Portugal, pero GOV.UK lo indica como todavía no vigente. Hasta que surta efecto, se aplica el convenio de 1968.
• Dónde: Las páginas «Foreign» del SA106 de su declaración de Self Assessment. En «Income from land and property abroad», utilice las casillas 14 a 24 para la renta, los gastos y el beneficio ajustado, y las columnas de cada país para solicitar el Foreign Tax Credit Relief (FTCR). La hoja informativa HS263 de HMRC explica el cálculo.
• Consejo práctico: Se aplican íntegramente las normas británicas, incluida la limitación de los intereses hipotecarios (gastos de financiación) para inmuebles residenciales y la exención de 1.000 £ para rentas inmobiliarias. El año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril, mientras que el portugués coincide con el año natural, por lo que debe prorratear tanto la renta como el impuesto portugués. Convierta al tipo de cambio del momento en que se generaron los ingresos. El alivio está limitado al impuesto británico sobre el beneficio portugués: un contribuyente del tipo básico puede no pagar nada más, y uno del tipo superior normalmente pagará un complemento.

Irlanda

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Crédito en virtud del convenio entre Irlanda y Portugal. Revenue explica que, cuando se aplica un convenio, se calcula el impuesto irlandés sobre la renta de alquiler extranjera y después se deduce el impuesto extranjero pagado. La deducción está limitada al impuesto irlandés sobre esos ingresos.
• Dónde: Las rentas de alquiler extranjeras tributan con arreglo al Schedule D Case III. En el Form 11 debe indicar el número de inmuebles en el extranjero, la renta bruta, los gastos, los intereses, las amortizaciones fiscales (capital allowances) y el beneficio neto en la sección de alquileres extranjeros, y solicitar el crédito por impuesto extranjero.
• Consejo práctico: Las pérdidas de un inmueble en el extranjero solo pueden compensarse con beneficios futuros de inmuebles en el extranjero, no con rentas irlandesas ni con otros ingresos. Revenue también señala que un impuesto sobre una renta de alquiler presunta no puede acreditarse. Pregunte a un asesor irlandés cómo interactúan la USC y el PRSI con el crédito en su caso.

Estados Unidos

• Quién grava primero: Portugal. Estados Unidos grava a sus ciudadanos y residentes por su renta mundial dondequiera que vivan.
• Método: Crédito. El artículo 25 del convenio entre Estados Unidos y Portugal de 1994 admite el impuesto portugués sobre la renta como crédito frente al impuesto estadounidense, con sujeción a la legislación de EE. UU.
• Dónde: Declare la renta y los gastos en el Schedule E (Form 1040), con la dirección extranjera. Solicite el crédito por el IRS portugués en el Form 1116, normalmente en la categoría pasiva. El IMI es un impuesto sobre la propiedad, no sobre la renta: va en el Schedule E como gasto y no puede solicitarse en el Form 1116.
• Consejo práctico: Los inmuebles residenciales de alquiler utilizados fuera de EE. UU. deben amortizarse con el Alternative Depreciation System. La Publication 527 del IRS fija el periodo en 30 años para inmuebles puestos en servicio después de 2017, y en 40 años antes de esa fecha. El impuesto portugués suele superar al impuesto estadounidense sobre la renta neta tras la amortización, y los créditos no utilizados pueden trasladarse un año hacia atrás y diez hacia delante. Por otra parte, si sus cuentas bancarias portuguesas superan en conjunto los 10.000 $ en algún momento del año, presente un FBAR (FinCEN Form 114). Vence el 15 de abril, con prórroga automática hasta el 15 de octubre. La vivienda en sí no se declara en el FBAR.

Suecia

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Crédito según la legislación interna sueca. Suecia denunció su convenio fiscal con Portugal con efectos desde el 1 de enero de 2022, por lo que no existe convenio. Skatteverket admite un crédito (avräkning) por el impuesto definitivo pagado en el extranjero, hasta el importe del impuesto sueco sobre esos ingresos.
• Dónde: Si la vivienda se considera vivienda privada (privatbostad), el excedente tras la deducción estándar es rendimiento del capital, que se consigna en la casilla 7.3 de la Inkomstdeklaration 1 y tributa al 30 %. Para una casa o un piso en propiedad, la deducción estándar es de 40.000 SEK al año más el 20 % de la renta. Solicite el crédito en «Övriga upplysningar» (Otra información) de la declaración.
• Consejo práctico: Las deducciones a tanto alzado suelen dejar un pequeño excedente sueco, que el crédito portugués puede eliminar. El exceso de impuesto portugués no da lugar a devolución, así que conserve la liquidación portuguesa como prueba del impuesto definitivo.

Brasil

• Quién grava primero: Portugal.
• Método: Crédito. En virtud del artículo 23 del convenio entre Brasil y Portugal (Decreto 4.012/2001), Brasil deduce el impuesto portugués. La deducción está limitada al impuesto brasileño sobre los mismos ingresos.
• Dónde: La renta procedente del extranjero que percibe un residente en Brasil está sujeta al carnê-leão. Se calcula mensualmente a los tipos progresivos y se paga a más tardar el último día hábil del mes siguiente. Después se incluye en la declaración anual (DIRPF), con el inmueble consignado en Bens e Direitos. El régimen anual del 15 % de la Lei 14.754/2023 se refiere a aplicações financeiras y entidades controladas en el extranjero. Excluye las rentas de alquiler, por lo que no abarca una vivienda que posea directamente.
• Consejo práctico: Si posee el inmueble a través de una sociedad portuguesa u otra sociedad extranjera, se aplican normas distintas. Pregunte a un contador cómo registrar en el carnê-leão el impuesto portugués pagado y qué tipo de cambio utilizar.

Lista de comprobación

1. Presente primero la declaración portuguesa (Modelo 3, Anexo F, del 1 de abril al 30 de junio) y conserve la liquidación que muestra el impuesto definitivo.
2. Averigüe el método de su país (exención o crédito) y el formulario correspondiente, con ayuda de la tabla resumen.
3. Vuelva a calcular el rendimiento del alquiler según las normas y los tipos de cambio de su país de residencia.
4. Solicite el alivio solo por el impuesto portugués sobre la renta, nunca por el IMI ni por el AIMI.
5. Cumpla las obligaciones informativas independientes: la declaración del inmueble ante la AAPD belga, el formulario francés 3916 de cuentas bancarias, el FBAR estadounidense.
6. Si los detalles del convenio no están claros o su situación es poco habitual (una sociedad, copropietarios, un cambio de país a mitad de año), consulte con un asesor fiscal de su país de residencia.